Составление заключений о достоверности имеющейся информации – главная цель проведения финансового аудита на любом предприятии. Главное – чтобы в результате составили прозрачную документацию. У заинтересованных лиц она должна вызывать только доверие. Тогда аудит бухгалтерской отчётности позволит добиться результатов.
Содержание статьи:
- Роль аудиторского заключения для компании
- Кто вправе проводить аудит финансовой отчётности?
- Кто вправе заказывать финансовый аудит компании?
- Цели и задачи аудита бухгалтерской и финансовой отчётности
- Какие компании должны проходить аудит обязательно?
- Порядок проведения аудита бухгалтерской отчётности
- Какие документы проверяют?
- О результатах
- Типичные ошибки и нарушения
- Ответственность за непроведение
Роль аудиторского заключения для компании
Надёжность предприятия легко определить после тщательного изучения заключения от независимого аудитора. В нём он также сообщает о достоверности сведений, связанных с бухгалтерией, финансами. При заключении договоров и соглашений с многочисленными партнёрами аудиторские заключения помогают подтвердить имидж и деловую репутацию участника рынка. Это особенно важно для различных кредитных организаций.
Если руководитель предпримет меры, описанные в таком заключении – он с большой вероятностью не столкнётся с применением штрафов к его организации. Финансовый аудит эффективно защищает от подобных проблем.
Кто вправе проводить аудит финансовой отчётности?
Есть несколько лиц и участников рынка, у кого есть право на проведение аудиторских проверок:
- Организации по аудиту со статусом коммерческой компании.
- Индивидуальные аудиторы с соответствующим аттестатом.
Интересно! Такие компании и частные специалисты в обязательном порядке должны принимать участие в СРО. Услуги можно оказывать только с того момента, как соответствующая информация о компании занесена в реестр.
Международные стандарты аудита – основа, на которую опираются для регулирования этой сферы деятельности. Это специальные разработанные правила, обязательные для всех аудиторов и тех, кто работает в компании. Иначе бухгалтерский аудит нельзя проводить.
Кто вправе заказывать финансовый аудит компании?
Аудиторское заключение предоставляют только лицу, которое официально заключило договор. Обычно речь идёт о собственниках компании либо её руководстве. Это могут быть разные лица и объединения в зависимости от того, какая форма собственности используется:
- Исполнительные органы;
- Представители наблюдательного совета;
- Члены производственных кооперативов;
- Совет директоров;
- Участники собрания акционеров.
Руководители компаний заказывают независимый аудит, чтобы получить объективную оценку того, насколько эффективна деятельность с финансовой точки зрения.
Периодический внутренний финансовый аудит нужен следующим организациям:
- Занимающиеся эмиссией ценных бумаг;
- Если аудиторские проверки предусмотрены по отношению к участнику рынка (компании) на уровне законодательства;
- Инвестиционные фонды, внебюджетные;
- Товарные, фондовые биржи;
- Общества по взаимному страхованию;
- Организации в сфере кредитной, страховой деятельности;
- Участники рынка, поддерживающие организационно-правовую форму акционерных обществ.
Цели и задачи аудита бухгалтерской и финансовой отчётности
Подробное описание цели для аудита приведено в двух существующих нормативно-правовых актах. Это закон №307-ФЗ, а также Федеральное правило об аудиторской деятельности, №1. В этих документах приведена следующая формулировка по цели проведения мероприятия. Это выражение мнения о том, насколько достоверна отчётность, соответствуют ли документы текущему законодательству.
У аудиторов есть несколько особых обязанностей, которые они выполняют в ходе достижения обозначенной цели:
- Следование этическим принципам;
- Применение профессионального скептицизма;
- Соблюдение независимости.
Какие компании должны проходить аудит обязательно?
Аудит финансовой отчётности бывает инициативным либо обязательным. Обязательный аудит только внешний – то есть, его проводят независимые эксперты от фирм, специализирующихся в этой области. Либо вопрос доверяют независимым аудиторам, которые ни к какой компании не относятся.
Согласно закону, существует несколько разновидностей фирм, для которых аудит обязателен при любых обстоятельствах:
- При объёме выручки больше 400 миллионов рублей или когда активов на счету – больше 60 миллионов рублей;
- При определённых видах деятельности. Особого отношения требуют организаторы азартных игр и кооперативы, СРО, микрофинансовые организации, компании-участники рынка ценных бумаг, страховые, клиринговые, кредитные предприятия;
- При наличии ценных бумаг, допущенных до организации торгов;
- При организационно-правовой форме ОАО.
Интересно! Советы по выбору программного обеспечения для автоматизации бухгалтерского учета.
Есть другие ситуации, когда может проявляться инициативный аудит бухгалтерской финансовой отчётности:
- Необходимость подготовить отчёт для потенциального инвестора.
- Проверка квалификации у представителей бухгалтерского отдела.
- Есть желание по уменьшению рисков, связанных с деятельностью.
- Необходимо принять участие в тендере.
- Кредитование с участием банков.
Порядок проведения аудита бухгалтерской отчётности
Существует несколько этапов, включённых в аудит по бухгалтерской отчётности на разных предприятиях:
- Планирование, подготовка к проверке. С них начинают в большинстве случаев.
Аудитору нужно изучить деятельность компании, составить план работы. При необходимости они отправляют запросы на предоставление тех или иных документов. Этот же этап включает подписание договоров между заинтересованными сторонами.
- Данные и доказательства для проверки собираются, анализируются.
Список всех запрошенных документов подвергается тщательному анализу. Иногда проводятся опросы по сотрудникам компании, часто мероприятие предполагает использование письменных форм. После этого переходят к группировке сведений, систематизации. Составляют заключение о том, достоверна ли бухгалтерская отчётность.
- Руководителю сообщают о том, каким было заключение в том или ином случае. Этого аудит внутреннего финансового контроля требует при любых обстоятельствах.
Некоторые фирмы стараются составлять максимально подробные отчёты, где описываются не только выявленные недостатки, но и общий ход проверки. Представляется другая информация, способная принести руководству пользу в ближайшем будущем. Это помогает улучшать качество работы представителей бухгалтерского отдела.
Какие документы проверяют?
Проверки предполагают запрос на представление большого количества бумаг. Среди важных позиций отмечают:
- Разрешения, лицензии;
- Документы с уставной информацией;
- Документация первичного характера;
- Декларации с описанием налогов;
- Бухгалтерская отчётность. Особенно важно своевременно предоставлять баланс, отчёт по финансовым результатам компании.
Прежде всего, проверку ведут на соответствие существующим нормам. Соблюдение сроков подачи, заверение подписями – вот лишь некоторые факторы, требующие анализа. Стоимость аудита бухгалтерской отчётности определяется сразу несколькими факторами.
Интересно! Иногда составляют специальные задания, направленные на анализ тех или иных разновидностей бумаг.
О результатах
Отчёт и аудиторское заключение руководитель получает, когда все мероприятия прошли успешно. В договоре с аудиторской фирмой заранее прописывают форму для документации и саму информацию, имеющую значение для той или иной ситуации. Отчёты всегда относятся к конфиденциальным бумагам. Обычно в них приводят такие сведения:
- Методы, используемые аудитором во время проверки.
- Рекомендации, связанные с изменением учётной политики. Особенно – если они могут повлиять на отчётность по финансам для компании в дальнейшем.
- Предложения, связанные с корректировкой отчётных документов.
- Другие моменты, к которым стоит присмотреться руководству. Это касается ошибок внутреннего контроля, например, или ситуаций с необоснованными действиями со стороны руководства.
В отчёте обязательно пишут о нарушениях, выявленных во время процедуры. Потом переходят к возможным методам исправления проблем. Чаще всего используют форму сводных таблиц для составления отчётов. Благодаря им эффективно и планирование аудита финансовой отчётности.
Интересно! Заключение аудитора, копия бухгалтерской отчётности за год – обязательные приложения для таких документов.
Типичные ошибки и нарушения
На протяжении проверок чаще всего сталкиваются с нарушениями следующих видов:
- Проведение инвентаризации с ошибками, слишком формальное отношение к ней и так далее;
- Расчёты с арифметическими ошибками;
- Выявлен уставной капитал, по размерам не соответствующий исходным бумагам;
- Разные формы отчётности противоречат друг другу;
- Суммы налогов рассчитаны неправильно;
- Бухгалтерская отчётность с реквизитами, заполненными ошибочно, не в полном объёме;
- Неправильная фиксация сведений по расходам, прибыли. Цель аудита бухгалтерской отчётности – достоверная фиксация сведений.
Ответственность за непроведение
Если речь о предприятиях, для которых аудит обязателен – процедура проводится раз в год. Заключение нужно направлять органам, отвечающим за статистику. Заключение и отчётность в этом случае передаются второй стороне в один и тот же момент. Документ можно предоставлять максимум в течении 10 дней со дня выдачи. Это правило актуально, если не всегда удаётся соблюсти указанные ранее сроки.
Максимальный порог – 31 декабря года, следующего за отчётным.
На протяжении 3 дней после окончания проверки и оформления всех документов важно внести соответствующие сведения в Единый федеральный реестр.
Наказание применяют не из-за того, что проведение аудита бухгалтерской отчётности отложили. Ответственность накладывают при обнаружении таких видов обстоятельств:
- Аудиторская отчётность отсутствует на протяжении всего времени проверки. Обычно факт обнаруживают во время выездных проверок (подробнее о проверках для ИП);
- Аудиторское заключение не представлено контролирующим органам в соответствующие сроки;
- Аудиторское заключение не выложено на официальном сайте проверяющих органов.
Стандартный размер штрафов для большинства ситуаций – от 5 до 700 тысяч рублей. Точные цифры определяются сложностью проступка и сложившихся обстоятельств. Потом финансовый аудит компании всё равно лучше провести.
Выводы
Аудит бухгалтерской отчётности предприятия относят к значимым, многосоставным процедурам. Её цель – выявление достоверности финансовой информации, представленной компанией. Определённые требования предъявляются как к специалистам, так и к самому процессу. Только выполнение этих требований позволит удостовериться в том, что законы не нарушены.