Применение риск-ориентированного подхода к отбору налогоплательщиков для проведения налогового контроля ежегодно снижает количество проводимых выездных проверок на 10-15%. Однако об ослаблении контроля за бизнесом говорить рано, контрольные мероприятия все больше перемещаются в плоскость электронного (системы АСК НДС и АИС НАЛОГ) и камерального контроля.
Указанные электронные сервисы позволяют оперативно выявлять в расхождении данных налоговых деклараций по всей цепочке движения товаров (работ, услуг) и выявлять так называемые сомнительные организации.
При подготовке к подаче декларации следует провести следующие действия:
- Силами юридической службы и бухгалтерии проверить на добросовестность наиболее крупных своих контрагентов, при отсутствии учредительных или первичных документов, оперативно запросить недостающие данные;
- Дополнительно поручить юристам оценить документальное подтверждение реальности сделки (ст. 54.1 НК РФ);
- Подготовить к осмотру офисные территории и склады, т.к. налоговые органы могут провести данное мероприятие в рамках камеральной проверки;
- В случае подачи налоговой декларации на возмещение НДС или заявление убытка по налогу на прибыль, рекомендуется заранее получить правовое заключение профессионального юриста;
- При наличии льготируемых операций попросить бухгалтера провести аудит документов, подтверждающих льготу.
Если в ходе проведения контроля камеральной налоговой проверкой будут выявлены ошибки или несоответствия в налоговой декларации, у налогоплательщика запросят пояснения (срок ответа — 5 рабочих дней). Если нарушения будут установлены по итогам всей проведённой проверки, налоговым органом в течении 10 рабочих дней с момента окончания проверки будет составлен акт. На данный акт налогоплательщиком могут быть поданы возражения в течении 1 месяца с момента его получения.
В указанных возражениях приводятся аргументы организации (индивидуального предпринимателя), могут быть приложены дополнительные документы и информация, указано на процессуальные нарушения, если они были. Если по итогам рассмотрения всех материалов налоговые орган примет решение о налоговых доначислениях, то у компании будет 1 месяц на обращение в вышестоящий налоговый орган (управление ФНС по соответствующему субъекту) и далее 3 мес. на обращение в арбитражный суд.
Спикер — Роман Шишкин, к.ю.н., практикующий налоговый консультант.